UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
Tilinpäätöksessä ilmoitetaan henkilöstölle kuuluvat palkat ja muut henkilöstökulut, jotka ovat syntyneet ennen tilikauden päättymistä mutta joita ei ole vielä maksettu. Ilmoita tiedot tilinpäätösmateriaalien yhteydessä euromääräisesti eriteltyinä henkilöittäin ja kululajeittain.
Näin ilmoitat palkkavelat tilinpäätöksessä
- Selvitä tilikauden päättymispäivä.
- Tarkista, onko työntekijöille tehty työtä tai syntynyt palkkio-oikeutta ennen tilikauden päättymistä.
- Erottele palkat, jotka maksetaan vasta tilikauden päättymisen jälkeen.
- Ilmoita jokaisesta palkkavelasta vähintään:
- työntekijän nimi
- palkkalaji, esimerkiksi kuukausipalkka, tuntipalkka, bonus tai palkkio
- miltä ajalta palkka tai palkkio on kertynyt
- maksamatta oleva brutto määrä
- arvioitu maksupäivä
- mahdolliset työnantajan sivukulut eriteltyinä, jos ne sisältyvät laskelmaan.
- Toimita erittely UKKO.fi:n pyytämien tilinpäätösmateriaalien mukana.
Esimerkki palkkavelasta
Työntekijän joulukuun palkka on 3 000 euroa. Palkka maksetaan tammikuussa tilikauden päättymisen jälkeen.
Tilinpäätökseen ilmoitetaan:
- palkkavelka: 3 000 euroa
- kaikki palkan sivukulut eriteltynä (esim. sairausvakuutusmaksu, TyEL, työttömyysvakuutusmaksu, ammattiliiton maksut)
- palkkakausi: joulukuu
- maksupäivä: tammikuu
- työntekijä: työntekijän nimi
Palkka kuuluu sille tilikaudelle, jonka aikana työ on tehty, vaikka palkka maksettaisiin vasta seuraavalla tilikaudella.
Näin lasket lomapalkkavelan
Lomapalkkavelka tarkoittaa työntekijälle kertyneiden mutta vielä pitämättömien lomien arvoa. Ilmoita lomapalkkavelka tilinpäätöspäivän tilanteen mukaan. Otathan laskennassa huomioon myös mahdollisen lomarahan.
Laskentatapa riippuu työntekijän palkkaustavasta ja siitä, sovelletaanko häneen 14 päivän vai 35 tunnin sääntöä.
Kuukausipalkkainen työntekijä
Kuukausipalkkaisella työntekijällä lomapalkkavelka lasketaan yleensä näin:
Lomapalkkavelka = jäljellä olevat lomapäivät × päiväpalkka
Kuuden arkipäivän järjestelmässä päiväpalkka voidaan laskea jakamalla kuukausipalkka 25:llä:
Päiväpalkka = kuukausipalkka ÷ 25
Viiden arkipäivän järjestelmässä käytetään vastaavaa kyseiseen laskentatapaan kuuluvaa jakajaa.
Esimerkki
- kuukausipalkka: 3 000 euroa
- jäljellä olevat lomapäivät: 10
- päiväpalkka: 3 000 € ÷ 25 = 120 €
- lomapalkkavelka: 10 × 120 € = 1 200 €
Tuntipalkkainen työntekijä – 35 tunnin sääntö
Jos työntekijään sovelletaan 35 tunnin sääntöä, lomapalkkavelka lasketaan prosenttiperusteisesti:
Lomapalkkavelka = lomapalkkaprosentti × lomanmääräytymisvuoden kumulatiivinen palkka − saman lomanmääräytymisvuoden aikana jo maksetut lomapalkat
Lomapalkkaprosentti on yleensä:
- 9 %, jos työsuhde on kestänyt alle vuoden
- 11,5 %, jos työsuhde on kestänyt vähintään vuoden
Tarkista aina, vaikuttaako työntekijän työehtosopimus laskentaan.
Tuntipalkkainen työntekijä – 14 päivän sääntö
Jos työntekijään sovelletaan 14 päivän sääntöä, lomapalkka lasketaan keskipäiväpalkan ja vuosilomalain mukaisen kertoimen perusteella:
Lomapalkkavelka = keskipäiväpalkka × jäljellä olevien lomapäivien mukainen kerroin
Keskipäiväpalkassa huomioidaan lomanmääräytymisvuoden palkat ja tehdyt työpäivät sekä tarvittaessa ylityötunnit.
Näin ilmoitat bonukset ja palkkiot
Ilmoita tilinpäätöksessä bonus tai palkkio, jos se kuuluu työntekijälle tai muulle palkkionsaajalle tilikauden aikana tehdyn työn, saavutetun tavoitteen tai muun tilikaudelle kuuluvan perusteen perusteella, mutta sitä ei ole vielä maksettu (esim. hallituspalkkiot).
Ilmoita jokaisesta bonuksesta tai palkkiosta:
- saajan nimi
- bonuksen tai palkkion peruste
- mille tilikaudelle tai ajalle se kuuluu
- laskettu tai arvioitu bruttomäärä
- päätöspäivä tai peruste, jonka mukaan palkkio syntyy
- suunniteltu maksupäivä
- mahdolliset työnantajan sivukulut eriteltyinä.
Esimerkki bonuksesta
Työntekijälle maksetaan maaliskuussa 2027 vuoden 2026 tulokseen perustuva 1 200 euron bonus. Bonus perustuu tilikaudella 2026 saavutettuun tavoitteeseen.
Jos bonus kuuluu työntekijälle ja sen määrä voidaan määrittää tai arvioida riittävän luotettavasti, ilmoita se vuoden 2026 tilinpäätöksen henkilöstökuluna, vaikka maksu tapahtuu vasta maaliskuussa 2027.
Huomioi myös
- Ilmoita palkat ja palkkiot sen tilikauden mukaan, jolle työ tai muu suorite kuuluu – ei ainoastaan maksupäivän perusteella.
- Ilmoita lomapalkkavelka työntekijäkohtaisesti tai vähintään sellaisella erittelyllä, josta työntekijäkohtaiset määrät voidaan todentaa.
- Erottele palkkavelka, lomapalkkavelka, bonus ja palkkio toisistaan.
- Ilmoita työnantajan sivukulut erillään palkoista, jos ne eivät sisälly ilmoittamaasi palkkavelkaan.
- Jos työntekijän työsuhde päättyy ennen tilinpäätöspäivää, huomioi myös pitämättömien lomien lomakorvaus.
- Lomaraha ei ole sama asia kuin lomapalkkavelka. Sen käsittely voi perustua työehtosopimukseen, työsopimukseen tai yrityksen käytäntöön.
- Jos kyseessä on hallituspalkkio, ilmoita se erikseen. Hallituspalkkion vakuutus- ja verokäsittely riippuu muun muassa siitä, onko palkkionsaaja työsuhteessa yhtiöön.
Usein kysyttyä
Ilmoitanko palkkavelan brutto- vai nettomääräisenä?
Ilmoita palkkavelka lähtökohtaisesti bruttomääräisenä. Erittele mahdolliset työnantajan sivukulut erikseen.
Ilmoitanko tilinpäätökseen jo maksetun palkan?
Et. Tilinpäätökseen ilmoitetaan vain tilikaudelle kuuluva palkka, joka on vielä maksamatta tilinpäätöspäivänä.
Ilmoitanko bonuksen, jos sen määrä ei ole vielä varma?
Ilmoita bonus, jos se kuuluu tilikaudelle ja sen määrä voidaan arvioida luotettavasti. Jos bonuksen peruste tai määrä on epäselvä, kerro tilanteesta erikseen tilinpäätösmateriaalien yhteydessä.
Pitääkö lomapalkkavelkaan lisätä työnantajan sivukulut?
Työnantajan sivukulut tulee huomioida erillisenä velkana ja kuluna. Ilmoita lomapalkkavelka ja siihen liittyvät sivukulut eriteltyinä.
Miten ilmoitan hallituspalkkion?
Ilmoita hallituspalkkio erillisenä palkkiona ja kerro, kenelle se kuuluu, millä perusteella se on syntynyt ja milloin se maksetaan. Hallituspalkkion käsittely voi poiketa työntekijän palkasta.