Miten omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta toimii osakeyhtiössä?

Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta on työntekijälle tarjottava henkilökuntaetu, jolla yritys voi maksaa työntekijän omaehtoista liikuntaa tai kulttuuritoimintaa (ns. liikunta- tai virike-etu). Etu on tällä hetkellä verovapaa 400 euroon asti kalenterivuodessa työntekijää kohden, kun etu järjestetään verottajan ehtojen mukaisesti

Osakeyhtiö voi tarjota edun myös yhtiössä työskentelevälle yrittäjälle (osakkeenomistajalle). Jos yhtiössä on muita työntekijöitä, etu pitää tarjota koko henkilökunnalle samoilla ehdoilla.
 

Mitä omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta on?

Omaehtoisella liikunta- ja kulttuuritoiminnalla tarkoitetaan työntekijän itse valitsemaan liikuntaan tai kulttuuritoimintaan tarkoitettua etua. Etu voi olla esimerkiksi:

• kuntosali- tai liikuntamaksu
• liikuntaharrastuksen maksu
• kulttuuritapahtuman pääsylippu
• kohdennettu maksuväline, kuten Edenred tai ePassi.

Etu on tarkoitettu henkilökohtaiseen käyttöön, eikä sitä voi käyttää esimerkiksi perheenjäsenen harrastusmaksuihin.

Verovapaan edun enimmäismäärä on tällä hetkellä yhteensä 400 euroa kalenterivuodessa työntekijää kohden. Liikunta- ja kulttuuritoiminnan osuuksia voi jakaa vapaasti tuon 400 euron kokonaismäärän sisällä.
 

Näin otat omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan edun käyttöön

1. Päätä, minkä suuruisen edun yritys tarjoaa ja mitä palveluita sillä voi käyttää.
2. Varmista, että etu tarjotaan koko henkilökunnalle samoilla ehdoilla.
3. Hanki etu joko:
   • kohdennettuna maksuvälineenä, kuten Edenredin tai ePassin kautta, tai
   • maksamalla kulu suoraan osakeyhtiöltä liikunta- tai kulttuuripalvelun tarjoajalle.
4. Seuraa kalenterivuoden aikana käytettyä etua, jotta 400 euron raja ei ylity vahingossa.
    

Voiko yritys korvata yrittäjän itse maksaman liikunta- tai kulttuurikulun?

Ei voi verovapaana omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etuna. Verovapaan edun ehtojen täyttymiseksi osakeyhtiön pitää maksaa kulu suoraan palveluntarjoajalle tai järjestää etu kohdennetulla maksuvälineellä.

Jos yritys maksaa korvauksen yrittäjälle itselleen kulukorvauksena, kyse ei ole verovapaasta liikuntaedusta vaan normaalista palkasta.
 

Näin lisäät omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan kulun kirjanpitoon

1. Lisää kulu UKKO-asiakastilillesi menona (lisää meno).
2. Liitä mukaan alkuperäinen palveluntarjoajalta saatu kuitti tai lasku (tarkista että lasku tai kuitti on osoitettu osakeyhtiölle).
3. Anna ostopaikan tiedot (yrityksen nimi ja y-tunnus)
4. Valitse tapahtuman tyypiksi "palveluostot" ja "yrityksen käyttöön hankittu tuote tai palvelu".
5. Lisää menon summaksi laskun tai kuitin kokonaissumma ja valitse alv-kannaksi 0%.
6. Lisää menon kuvaukseen teksti ”Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta” sekä kenelle työntekijälle etu on ostettu.
7. Merkitse meno maksetuksi (kohdista tilitapahtuma).

Omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan hinnan arvonlisäveroa ei vähennetä kirjanpidossa.
 

Miten omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etu vaikuttaa palkanlaskentaan?

Kun etu ei ylitä 400 euroa vuodessa

Jos työntekijälle annettu omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etu jää enintään 400 euroon kalenterivuodessa:

• etu on työntekijälle verovapaa
• etua ei tarvitse lisätä palkkalaskelmalle
• etua ei ilmoiteta tulorekisteriin.

Verovapaita omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etuja ei tarvitse ilmoittaa tulorekisteriin.
 

Kun 400 euron raja ylittyy

Jos työntekijälle annetun edun määrä ylittää 400 euroa kalenterivuodessa, vain 400 euroa ylittävä osuus on työntekijälle veronalaista palkkatuloa.

Palvelussamme voit tehdä omistajayrittäjän oman palkanlaskennan sekä ilmoittaa siinä mahdollisen verotettavan edun tiedot. Sitä varten tarvitset:

• vuoden aikana annetun omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminta edun kokonaismäärän
• tiedon siitä, mille palkkakaudelle etu kuuluu (eli milloin etu on ollut yrittäjän käytössä)

Kun verovapaan 400 euron raja ylittyy, luo asiakastililläsi uusi palkka ja ilmoita edut:

• jos et ole ilmoittanut aiemmilla palkkalaskelmilla saatuja omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etuja:
  • ilmoita palkkalaskelmallasi koko vuoden aikana yrityksesi antaman edun määrä. 
    Palvelumme laskee tuosta summasta verovapaan osuuden ja tulorekisteriin ilmoitetaan vain verotettavan osuuden määrä, josta myös ennakonpidätys toimitetaan.
• jos olet jo ilmoittanut aiemmilla palkkalaskelmilla saatuja omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan etuja:
  • ilmoita palkkalaskelmallasi pelkkä uuden edun määrä. 
    Palvelumme laskee automaattisesti yhteen kaikki jo aiemmin ilmoitetut omaehtoisten liikunta- ja kulttuuritoiminnan edut sekä ilmoittaa tulorekisteriin vain verovapaan osuuden ylimenevän summan (josta myös ennakonpidätys toimitetaan).

Huomioithan, että palvelumme kautta ei voi ilmoittaa yrittäjälle pelkkiä verottomia tai veronalaisia etuja, vaan mukana tulee aina olla myös rahapalkkaa, josta mahdollinen ennakonpidätys toimitetaan. 
Lisätietoja yrittäjän palkanlaskennasta löytyy täältä.

Työntekijöiden palkanlaskenta ja etujen ilmoittaminen tulee tehdä aina esim. palkka.fi -palvelussa, niitä ei voi ilmoittaa UKKO-palvelun kautta.

 

Usein kysyttyä

Voiko omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan edun tarjota vain yrittäjälle yhden hengen osakeyhtiössä?

Kyllä. Yhden hengen osakeyhtiössä etu voidaan tarjota yhtiön ainoalle työntekijälle, kun etu järjestetään työntekijäetuna ja yhtiö maksaa kulun suoraan palveluntarjoajalle tai käyttää kohdennettua maksuvälinettä.
 

Pitääkö 400 euron verovapaa etu ilmoittaa palkanlaskentaan?

Ei tarvitse, jos etu ei ylitä 400 euroa kalenterivuodessa. Jos raja ylittyy, ilmoita palkanlaskentaan koko vuoden aikana annettu etu ja veronalainen, 400 euroa ylittävä osuus.
 

Voiko omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan edun maksaa omalla pankki- tai luottokortilla ja hakea korvauksen yritykseltä?

Ei verovapaana etuna. Yrityksen pitää maksaa kulu suoraan palveluntarjoajalle tai järjestää etu kohdennetulla maksuvälineellä.
 

Pitääkö kuitin selitteeseen kirjoittaa jotain erityistä?

Kyllä. Lisää menon kuvaukseen ”Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta" sekä edunsaajan nimi. Näin edun kokonaismäärä voidaan tarkistaa kirjanpidossa ja 400 euron vuotuista rajaa voidaan seurata.
 

Jos tarvitset apua

Jos et ole varma, voidaanko kulu käsitellä omaehtoisena liikunta- ja kulttuuritoiminnan etuna, kysythän tarkempaa neuvoa suoraan Verohallinnolta.

Mikäli tarvitset apua kulun kirjaamisessa asiakastilillesi tai edun ilmoittamisessa palkanlaskennassa, osakeyhtiöpalvelumme asiakaspalvelu auttaa osoitteessa osakeyhtio@ukko.fi.