Osakeyhtiöyrittäjän verovapaat ja veronalaiset luontoisedut

Luontoisetu on työstä maksettua korvausta, jonka saat yrittäjänä osakeyhtiöltäsi muuna kuin rahana. Tavallisimpia luontoisetuja ovat asuntoetu, ravintoetu, autoetu, puhelinetu, polkupyöräetu ja työsuhdematkalippu.
Mikäli osakeyhtiöllä on sinun yrittäjän lisäksi muita työntekijöitä, tulee nämä samat edut tarjota myös heille.

Luontoiseduista tulee aina ilmoittaa tulorekisteriin nautintaperiaatteen mukaisesti, eli etu on sen ajankohdan tuloa, jolloin se on ollut palkansaajan käytettävissä. Tulorekisteristä tieto siirtyy edunsaajan henkilökohtaiseen esitäytettyyn veroilmoitukseen, ja se on laskettu mukaan työnantajan ilmoittamaan palkkatuloon kohdassa "Palkat ja luontoisedut".

Verohallinto antaa vuosittain päätöksen eri luontoisetujen arvoista. Luontoisetu on yleensä veronalaista tuloa. Luontoisetu ei ole kuitenkaan veronalainen, jos maksat työnantajalle palkastasi korvauksen, joka on vähintään edun luontoisetuarvon suuruinen. Muista luontoiseduista poiketen, polkupyöräetu ja työsuhdematkalippu voivat olla kokonaan verovapaita.

Jos luontoisedulle ei ole vahvistettu verotusarvoa Verohallinnon päätöksessä, verotuksessa käytetään edun käypää arvoa. Näin voi tehdä myös silloin, kun edun käypä arvo on pienempi kuin Verohallinnon vahvistama luontoisetuarvo.

UKKO Yrittäjä osakeyhtiöpalvelussa voit ilmoittaa näitä luontoisetuja vain, jos samalla palkkalaskelmalla ilmoitetaan rahapalkkaa ja se kattaa myös veronalaisista luontoiseduista perittävät ennakonpidätykset palkan ennakonpidätyksen lisäksi.

Palvelussamme et voi ilmoittaa lainkaan pelkkiä luontoisetuja ilman rahapalkkaa, vaikka ne olisivatkin verovapaita, vaan näistä sinun tulee aina tehdä itse ilmoitus palkka.fi -palvelussa, jotta tiedot päivittyvät Tulorekisteriin.

Kun olet tehnyt ilmoituksen palkka.fi -palvelussa luontoiseduistasi (verovapaa tai verollinen etu), toimita sieltä saamasi palkkaraportti meille sähköpostitse (osakeyhtio@ukko.fi), jotta saamme kirjattua tarvittavat tiedot maksetuista eduista yrityksesi kirjanpitoon.

Mikäli ilmoitat palkka.fi -palvelussa verollisia etuja, tulee niistä yrityksellesi aina myös maksettavaksi työnantajan sairausvakuutusmaksu (vuonna 2025 maksu on 1,87% edun arvosta). 
Kun olet tämän maksun Verohallinnolle maksanut, luo UKKO-asiakastililläsi uusi meno, johon laita liitteeksi esim. OmaVerosta saamasi kuvakaappaus veronmaksusta (suoritetut maksut ja palautukset -osiosta) sekä kohdista tilitapahtuma menolle. Näin myös nämä sairausvakuutusmaksut tulevat yrityksesi kirjanpitoon oikein. 
 
Pelkistä yrittäjän saamista eduista (ilman rahapalkkaa) ei koskaan makseta erikseen ennakonpidätystä;
Ennakonpidätystä ei toimiteta rahana maksettua suoritusta suurempana (EPL 11 §:n 2 momentti). Jos palkka maksetaan pelkästään luontoisetuna, ennakonpidätystä ei voi toimittaa ollenkaan. Tällöin palkasta maksetaan kuitenkin työnantajan sairausvakuutusmaksu.
Jos työntekijä on saanut jossain kuussa pelkästään luontoisedun, mutta hänelle maksetaan vielä saman vuoden aikana rahapalkkaa, luontoisetu on otettava huomioon tulona myöhemmin maksettavan rahapalkan ennakonpidätystä toimitettaessa.

Mikäli haluat välttyä henkilökohtaisessa verotuksessasi mahdolliselta jäännösverolta (mätkyiltä), tulee sinun hakea Verohallinnolta erikseen ennakkoveroa näiden luontoisetujen osuudelle.
Lisätietoja ja -ohjeistusta ennakkoveron hakuun saat suoraan Verohallinnolta.

Voit myös tutustua Verohallinnon tarkempiin ohjeistuksiin luontoiseduista täältä.


Yleisimmät luontoisedut

Asuntoetu
Sinulla on asuntoetu, jos saat työ- tai virkasuhteen perusteella käyttöösi työnantajan omistaman tai vuokraaman asunnon. Asuntoedun arvo muodostuu kiinteästä perusarvosta ja neliömetriä kohti laskettavasta arvosta. Asuntoedun arvoon vaikuttavat asunnon sijaintipaikkakunta ja pinta-ala. Helsingissä sijaitsevien asuntojen luontoisetuarvoon vaikuttaa lisäksi se, millä postinumeroalueella asunto sijaitsee. Asuntoedun luontoisetuarvo sisältää asumisesta saadun edun lisäksi asunnon vesimaksut sekä keskuslämmityksellä tai sähkölämmityksellä lämmitettävän asunnon lämmityskustannukset. Muut kuin lämmityksestä johtuvat sähkökulut eivät sisälly asuntoedun raha-arvoon. 

Toistaiseksi asuntoetua ei ole mahdollisuus ilmoittaa kauttamme, eli mikäli sinulla on asuntoetu, tulee sinun tehdä kaikki palkkalaskelmat ja ilmoitukset itse, esim. palkka.fi -palvelussa.

Ravintoetu
Sinulla on ravintoetu, jos työnantajasi tarjoaa sinulle aterian käypää hintaa alempaan hintaan tai maksutta. Työnantaja voi järjestää ravintoedun eri tavoilla: työpaikkaruokailuna, sopimusruokailuna tai kohdennetuilla maksuvälineillä (esim. lounassetelit, sovellukset tai maksukortit).

Autoetu
Jos sinä tai perheesi käytätte yksityisajoihin osakeyhtiön omistuksessa tai leasing-/vuokrakäytössä olevaa henkilö- tai pakettiautoa, siitä syntyy autoetu. Yksityisajoja ovat myös asunnon ja työpaikan väliset matkat.

• Vapaa autoetu on kyseessä, kun työnantaja maksaa kaikki autosta johtuvat kustannukset.
• Käyttöedussa maksat itse ainakin käyttövoimakulut, eli esimerkiksi polttoainekulut.

Autoedun kuukausikohtainen arvo koostuu kahdesta osasta:

• perusarvosta (prosenttiosuus auton uushankintahinnasta)
• käyttökustannuksista (kuukausi- tai kilometrimetrikohtainen euromäärä). Jos käytät kilometrikohtaista arvoa, yksityisajoista on pidettävä ajopäiväkirjaa.

Autoedun arvoon vaikuttavat auton ostopäivän mukainen suositushinta, käyttöönottovuosi, lisävarusteet sekä käyttövoima (eli onko kyseessä esimerkiksi bensiinikäyttöinen auto vai sähköauto). Voit tarkistaa autoedun suuruuden Verohallinnon autoetulaskurista.

Puhelinetu
Sinulla on puhelinetu, jos työnantajasi kustantaa sinulle puhelinliittymän. Pelkästä työnantajan hankkimasta puhelinlaitteesta ei sen sijaan synny veronalaista etua, jos se on hankittu pääasiassa työkäyttöä varten. Etua ei synny myöskään silloin, jos maksat itse yksityispuhelujen puhelumaksut. 
Matkapuhelinedun arvo vuonna 2025 on 20 euroa ja se kattaa koti- ja ulkomaanpuheluiden, tekstiviestien ja multimediaviestien maksut sekä tietoliikenneyhteyden kustannukset. Etu ei siis kata matkapuhelimen käyttöä esimerkiksi maksuvälineenä tai osallistumista erilaisiin keräyksiin ja erikoishinnoiteltuihin äänestyksiin.

Työsuhdematkalippu
Työnantaja voi tukea asunnon ja työpaikan välisiä matkoja tarjoamalle sinulle joukkoliikenteen matkalipun (työsuhdematkalippu). Työsuhdematkalippu on veroton 3 400 euroon asti. Tämä määrä sisältää myös mahdollisen verovapaan polkupyöräedun määrän (1 200 euroa). Huomaathan, että et voi henkilökohtaisessa verotuksessasi vähentää asunnon ja työpaikan välisiä matkakustannuksia siltä osin kuin olet saanut verovapaan työsuhdematkalippuedun.

Polkupyöräetu
Sinulla on polkupyöräetu, jos työnantajasi antaa omistamansa tai leasingsopimuksella hankkimansa polkupyörän henkilökohtaiseen käyttöösi. Polkupyöräetu on verovapaa etu 1 200 euroon asti vuodessa, mikläi työnantaja ja työntekijä ovat sitoutuneet polkupyöräedun käyttöönottoon 23.4.2025 tai sitä ennen.
Mikäli polkupyöräetu on otettu käyttöön 24.4.2025 tai sen jälkeen, on polkupyöräetu vuoden 2026 alusta alkaen työntekijälle veronalainen luontoisetu, joka arvostetaan käypään arvoon. Käyvän arvon laskentaperusteet määritellään Verohallinnon vuosittain antamassa luontoisetupäätöksessä.