UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
Osakaslaina on osakeyhtiön sen osakkaalle tai tämän lähipiiriin kuuluvalle (esim. puoliso) myöntämä rahalaina.
Se verotetaan pääsääntöisesti lainansaajan pääomatulona sinä vuonna, kun laina on nostettu, jos sitä ei makseta takaisin saman kalenterivuoden aikana.
Osakeyhtiön antamaan lainaan liittyy aina velvollisuus maksaa laina takaisin yhtiölle.
Osakaslainasta tulee aina olla hallituksen päätös (pöytäkirja hallituksen kokouksesta, jossa osakaslainan annosta on sovittu) sekä asianmukainen velkakirja.
Se verotetaan pääsääntöisesti lainansaajan pääomatulona sinä vuonna, kun laina on nostettu, jos sitä ei makseta takaisin saman kalenterivuoden aikana.
Osakeyhtiön antamaan lainaan liittyy aina velvollisuus maksaa laina takaisin yhtiölle.
Osakaslainasta tulee aina olla hallituksen päätös (pöytäkirja hallituksen kokouksesta, jossa osakaslainan annosta on sovittu) sekä asianmukainen velkakirja.
Osakeyhtiöstä verovuonna saatu rahalaina on luonnollisen henkilön veronalaista pääomatuloa, jos lainansaaja tai hänen perheenjäsenensä omistavat yhdessä tai erikseen vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai heillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä.
Omistusosuus lasketaan lainansaajan verovuoden lopun (31.12.) tilanteen mukaan (TVL 53 a §).
Omistusosuus lasketaan lainansaajan verovuoden lopun (31.12.) tilanteen mukaan (TVL 53 a §).
UKKO Yrittäjä Osakeyhtiöpalvelussa voit tarkistaa osakaslainan tilanteen taseelta "saamiset osakkailta" -kohdasta (kirjanpidon tili 1755).
Tärkeää huomioida osakaslainassa:
-
Verotus: Jos lainaa ei makseta takaisin saman vuoden aikana, se katsotaan tuloverolain mukaiseksi pääomatuloksi.
-
Korko: TVL 53 a §:n nojalla pääomatulona verotettavasta osakaslainasta ei tarvitse periä korkoa. Perimättä jätettyä korkoa ei katsota VML 29 §:n nojalla peitellyksi osingoksi.
-
Takaisinmaksu: Luonnollinen henkilö voi lähtökohtaisesti vähentää pääomatulona verotetun osakaslainan takaisinmaksun pääomatuloistaan tulonhankkimismenona. Takaisinmaksu on kuitenkin vähennyskelpoinen vain siltä osin, kun lainansaaja on maksanut lainaa takaisin viimeistään viidentenä vuonna lainan nostamisvuoden jälkeen (TVL 54 c §). Siviilioikeudellisesti velkasuhde ei lakkaa, vaikka lainaa ei maksettaisi takaisin viiden vuoden kuluessa sen nostamisesta. TVL:n säännöksessä mainitun aikarajan jälkeen takaisinmaksu ei kuitenkaan enää ole verotuksessa vähennyskelpoinen.
- Osakaslainan vähennyskelpoinen takaisinmaksu voi tapahtua rahasuorituksen lisäksi myös kuittauksena. Kuittaus edellyttää siviilioikeudellisesti kuittauskelpoista vastasaatavaa yhtiöltä, kuten palkkaa, kulukorvauksia tai jaettavaksi päätettyä osinkoa. Kuittaukseen käytetyt palkka ja osinko verotetaan kuittauksesta huolimatta kyseessä olevan verovuoden tulona. Lisäksi on syytä huomioida, että kuittauskelpoista on ainoastaan suorituksen nettomäärä mahdollisen ennakonpidätyksen ja muiden lakisääteisten suorituksesta pidätettävien erien jälkeen.
- Osakaslainan vähennyskelpoinen takaisinmaksu voi tapahtua rahasuorituksen lisäksi myös kuittauksena. Kuittaus edellyttää siviilioikeudellisesti kuittauskelpoista vastasaatavaa yhtiöltä, kuten palkkaa, kulukorvauksia tai jaettavaksi päätettyä osinkoa. Kuittaukseen käytetyt palkka ja osinko verotetaan kuittauksesta huolimatta kyseessä olevan verovuoden tulona. Lisäksi on syytä huomioida, että kuittauskelpoista on ainoastaan suorituksen nettomäärä mahdollisen ennakonpidätyksen ja muiden lakisääteisten suorituksesta pidätettävien erien jälkeen.
-
Dokumentointi: Velkakirja ja hallituksen päätös ovat välttämättömiä todisteita siitä, ettei kyseessä ole peitelty osinko.
-
Ilmoittaminen: Osakeyhtiö ilmoittaa veroilmoituksellaan osakkaan osakaslainan kokonaismäärän yhtiön tilikauden päättymishetkellä, mutta luonnollisen henkilön pääomatulona verotetaan aina kalenterivuonna nostettu osakaslaina kalenterivuoden päättyessä maksamatta olevasta määrästään.
Osakeyhtiön tulee ilmoittaa tämä määrä antamallaan vuosi-ilmoituksella Verohallinnolle (UKKO.fi hoitaa tämän ilmoituksen palveluamme käyttävän osakeyhtiön puolesta).- Luonnollisen henkilön nostamat pääomatulona verotettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut näkyvät esitäytetyllä veroilmoituksella osakeyhtiön antaman vuosi-ilmoituksen perusteella. Lainansaajan on kuitenkin tarkistettava esitäytetyn veroilmoituksen tiedot ja korjattava mahdolliset virheet sekä täydennettävä mahdolliset puuttuvat tiedot.
- Luonnollisen henkilön nostamat pääomatulona verotettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut näkyvät esitäytetyllä veroilmoituksella osakeyhtiön antaman vuosi-ilmoituksen perusteella. Lainansaajan on kuitenkin tarkistettava esitäytetyn veroilmoituksen tiedot ja korjattava mahdolliset virheet sekä täydennettävä mahdolliset puuttuvat tiedot.
Lisätietoja osakaslainan verotuksesta löytyy mm. Verohallinnon sivuilta