UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
Osakaslaina on osakeyhtiön osakkaalle tai tämän perheenjäsenelle antama rahalaina. Laina pitää maksaa takaisin yhtiölle sovittujen ehtojen mukaisesti.
Jos lainansaaja tai hänen perheenjäsenensä omistaa yhdessä tai erikseen vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä, saman kalenterivuoden aikana nostettu ja vuoden lopussa maksamatta oleva osakaslaina verotetaan lainansaajan pääomatulona. Verotus perustuu tilanteeseen 31.12.
Ennen kuin nostat osakaslainan
Sovi laina ja dokumentoi se ennen rahojen nostamista:
- Arvioi lainan määrä ja takaisinmaksukyky. Lainalla pitää olla todellinen takaisinmaksutarkoitus.
- Tee lainasta yhtiön asianmukainen päätös.
-
Laadi kirjallinen velkakirja, jossa sovitaan esimerkiksi:
- lainan määrä ja nostopäivä
- takaisinmaksuaikataulu ja eräpäivä
- mahdollinen korko
- mahdolliset vakuudet
- Kirjaa laina yhtiön kirjanpitoon yhtiön saatavaksi.
- Pidä yrityksen ja henkilökohtaiset rahavirrat erillään.
Dokumentoinnin ja sovittujen ehtojen noudattamisen merkitys korostuu erityisesti silloin, kun arvioidaan, onko kyse aidosta takaisinmaksettavasta lainasta vai mahdollisesti peitellystä osingosta.
Miten osakaslaina verotetaan?
Osakaslaina verotetaan pääomatulona, kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:
- laina on nostettu kuluvan kalenterivuoden aikana
- lainansaaja tai hänen perheenjäsenensä omistaa vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä
- lainaa on jäljellä 31.12.
Veronalainen määrä on se osa kuluvan vuoden aikana nostetusta lainasta, jota ei ole maksettu takaisin vuoden loppuun mennessä.
Pelkkä lainapäätös ei vielä aiheuta verotusta, vaan lainan pitää olla nostettu. Jos saman vuoden aikana nostettu laina maksetaan kokonaan takaisin viimeistään 31.12., sitä ei lähtökohtaisesti veroteta kyseisen vuoden pääomatulona TVL 53 a §:n perusteella.
Esimerkki
Nostat osakeyhtiöstä 10 000 euroa toukokuussa 2026 ja maksat siitä takaisin 4 000 euroa joulukuussa 2026.
Vuoden 2026 pääomatulona verotetaan tällöin 6 000 euroa, jos 10 prosentin omistus- tai äänivaltaraja täyttyy.
Pitääkö osakaslainasta maksaa korkoa?
Jos laina verotetaan TVL 53 a §:n mukaisesti lainansaajan pääomatulona, lainasta ei Verohallinnon ohjeen mukaan tarvitse periä korkoa.
Jos 10 prosentin omistus- tai äänivaltaraja ei täyty tai laina maksetaan ja nostetaan saman verovuoden aikana, kyse ei välttämättä ole pääomatulona verotettavasta osakaslainasta. Näissä tilanteissa lainasta pitää yleensä periä vähintään valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron suuruinen korko. Perimättä jätetty korko voi tietyissä tilanteissa johtaa peitellyn osingon arviointiin.
Näin maksat osakaslainan takaisin
Maksa laina takaisin yhtiölle velkakirjassa sovitun aikataulun mukaisesti. Säilytä tositteet kaikista takaisinmaksuista.
Pääomatulona verotetun osakaslainan takaisinmaksun voi yleensä vähentää pääomatuloista tulonhankkimismenona, jos:
- laina on aikaisemmin verotettu pääomatulona
- laina maksetaan takaisin viimeistään viidentenä verovuonna lainan nostamisvuoden jälkeen.
Jos nostat lainan vuonna 2026, takaisinmaksun pitää tapahtua viimeistään vuoden 2031 aikana, jotta se voi olla verotuksessa vähennyskelpoinen.
Viiden vuoden määräajan jälkeen laina ei kuitenkaan poistu. Velkasuhde jatkuu edelleen, vaikka takaisinmaksua ei enää voisi vähentää verotuksessa.
Voiko lainan kuitata palkalla tai osingolla?
Takaisinmaksu voidaan tietyissä tilanteissa tehdä myös kuittauksena esimerkiksi palkka- tai osinkosaatavasta. Kuittauksessa voidaan käyttää vain saatavan nettomäärää ennakonpidätyksen ja muiden lakisääteisten vähennysten jälkeen.
Palkka tai osinko verotetaan normaalisti, vaikka sitä käytettäisiin osakaslainan kuittaamiseen. Kuittaus kannattaa varmistaa etukäteen kirjanpidolta tai veroneuvonnasta.
Mitä jos lainaa ei ole tarkoitus maksaa takaisin?
Osakaslainan pitää olla todellinen laina, jonka takaisinmaksuun on tarkoitus ja mahdollisuus.
Jos lainalle ei ole ollut todellista takaisinmaksutarkoitusta, laina voidaan tietyissä tilanteissa katsoa peitellyksi osingoksi. Arvioinnissa voidaan kiinnittää huomiota esimerkiksi lainan ehtoihin, lainansaajan maksukykyyn, dokumentointiin ja siihen, onko sovittuja lyhennyksiä todellisuudessa maksettu.
Uudella osakaslainalla vanhan lainan maksaminen ei automaattisesti tarkoita, että vanha laina olisi verotuksessa hyväksyttävästi maksettu takaisin. Jos järjestelyllä pyritään vain jatkamaan takaisinmaksulle asetettua määräaikaa, takaisinmaksu voidaan tietyissä tilanteissa kyseenalaistaa.
Miten osakaslaina ilmoitetaan?
Osakeyhtiö ilmoittaa pääomatulona verotettavan osakaslainan Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella. UKKO.fi hoitaa tämän ilmoituksen palveluamme käyttävän osakeyhtiön puolesta. Lainansaajan kannattaa tarkistaa tiedot esitäytetyltä veroilmoitukselta ja korjata mahdolliset virheet tai puuttuvat tiedot.
Lisätietoja osakaslainan verotuksesta löytyy mm. Verohallinnon sivuilta
Usein kysyttyä
Verotetaanko kaikki osakaslainat pääomatulona?
Ei. Pääomatuloverotus edellyttää muun muassa vähintään 10 prosentin omistus- tai äänivaltaosuutta sekä sitä, että kyseisen kalenterivuoden aikana nostettua lainaa on jäljellä vuoden lopussa.
Verotetaanko laina, joka maksetaan takaisin saman vuoden aikana?
Pääomatuloksi sitä ei lähtökohtaisesti veroteta, jos saman vuoden aikana nostettu laina on maksettu kokonaan takaisin 31.12. mennessä. Koron käsittely pitää kuitenkin arvioida erikseen.
Poistuuko laina viiden vuoden jälkeen?
Ei. Viiden vuoden määräaika koskee pääomatulona verotetun lainan takaisinmaksun vähennysoikeutta. Velka pitää edelleen maksaa takaisin yhtiölle.
Voiko yhtiö maksaa osakkaan henkilökohtaisia menoja?
Yhtiön maksamat henkilökohtaiset menot voidaan tietyissä tilanteissa käsitellä osakaslainana, jos ne kirjataan yhtiön saatavaksi ja niihin liittyy todellinen takaisinmaksutarkoitus. Menettely kannattaa varmistaa ennen kirjaamista.
Jos tarvitset apua
Jos olet nostamassa osakaslainaa, et tiedä miten se pitäisi kirjata tai haluat varmistaa takaisinmaksun tai kuittauksen käsittelyn, ota yhteyttä osoitteeseen osakeyhtio@ukko.fi.