UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
UKKO Kevytyrittäjä
UKKO Yrittäjä
Sopimusyrittäjyys ja vuokratuoliyrittäjyys, mitä pitäisi tietää?
Sopimusyrittäjänä tai vuokratuoliyrittäjänä toimiessa on tärkeää selvittää, myydäänkö palvelu loppuasiakkaalle sinun vai liikkeen nimissä. Tämä vaikuttaa siihen, miten myynti, vuokra, provisio ja tilitykset käsitellään kirjanpidossa.
Kenen myynnistä on kyse, ei yleensä ratkea vain yhden asian perusteella. Arvioinnissa huomioidaan kokonaisuus:
- Mitä sopimuksessa on sovittu
- Miten toiminta käytännössä tapahtuu
- Kuka vastaanottaa asiakkaan maksun
- Miten myynnit tilitetään
- Kenen tiedot ovat kuitissa
- Miten palvelun ostaminen näyttäytyy loppuasiakkaalle.
Sopimusyrittäjyyden nimike ei siis yksin ratkaise sitä, miten myynti käsitellään, vaan tulkintaan vaikuttaa kokonaisuus. Yleensä asiakkaan kuitti on tärkeä käytännön osoitus siitä, kenen myynnistä on kyse. Se ei kuitenkaan yksin ratkaise asiaa, jos sopimus tai toiminnan muu kokonaisuus viittaa toisenlaiseen järjestelyyn.
Miten sopimusyrittäjyys voi toimia?
Sopimusyrittäjyydessä yrittäjä työskentelee esimerkiksi kampaamossa, kauneushoitolassa tai muussa liikkeessä. Yrittäjä voi työskennellä liikkeessä omiin nimiinsä tai liikkeen nimiin. Toisessa mallissa yrittäjä myy palveluita kuluttajille, ja toisessa mallissa liike myy palvelun loppuasiakkaalle ja ostaa sopimusyrittäjältä palvelua, eli työtä. Sopimukset ja tilanteet voivat olla myös tulkinnanvaraisia.
Miten tiedän, kumpi tilanne on kyseessä?
Aloita tarkistamalla nämä asiat:
- Kuitti: Minkä yrityksen nimi ja Y-tunnus loppuasiakkaan kuitissa näkyy?
- Sopimus: Mitä siinä sanotaan myynnistä, vastuista, vuokrasta ja tilityksistä?
- Rahaliikenne: Kuka vastaanottaa asiakkaan maksun ja kuka maksaa kenelle?
- Käytännön toiminta: Kuka sopii asiakkaan kanssa palvelusta, hinnasta ja mahdollisista korjauksista?
- Tilitys: Saako yrittäjä koko myynnin, josta maksaa vuokraa vai saako hän liikkeeltä vain sovitun osuuden?
Näitä tietoja pitää tarkastella yhdessä. Jos sopimus, kuitit ja käytännön toiminta eivät vastaa toisiaan, asia kannattaa selvittää ennen kirjanpidon tekemistä. Voit pyytää selvitystä sopimuksen toiselta osapuolelta ja Verohallinnolta. Autamme myös mielellämme!
Esimerkki 1: Myyt palvelun itse loppuasiakkaalle
Tässä mallissa asiakas ostaa palvelun sinulta ja sinä vastaat omasta myynnistäsi.
Tyypillisesti:
- Asiakas saa kuitin, jossa ovat sinun yrityksesi tiedot ja Y-tunnus
- Asiakas ostaa palvelun sinulta, ei liikkeeltä
- Vastaat itse tekemästäsi työstä ja sen lopputuloksesta sovitun mukaisesti
- Vastaanotat itse maksun tai liike tilittää maksut sinulle sovitulla tavalla
- Koko myynti on sinun liikevaihtoasi ja liikkeelle maksetaan esimerkiksi vuokraa sopimuksen mukaan
- Koko myynti on sinun liikevaihtoasi ja liike pidättää sovitun vuokran tilityksen yhteydessä
Tässä tilanteessa koko loppuasiakkaalta veloitettu summa kirjataan lähtökohtaisesti sinun yrityksesi myynniksi. Liikkeelle maksettava vuokra tai provisio kirjataan erikseen kuluksi.
Esimerkiksi jos asiakas maksaa palvelusta 100 euroa ja maksat liikkeelle 30 % vuokraa liikevaihdosta, myyntiäsi on 100 euroa ja liikkeelle maksettava 30 euroa käsitellään erillisenä vuokrakuluna. Sinulle tilitettävä summa on tällöin 70 euroa.
Esimerkki 2: Liike myy palvelun loppuasiakkaalle
Tässä mallissa asiakas ostaa palvelun liikkeeltä. Sinä myyt omaa työtäsi liikkeelle ja saat työstäsi sovitun osuuden.
Tyypillisesti:
- Asiakas saa kuitin, jossa ovat liikkeen tiedot ja Y-tunnus
- Asiakas ostaa palvelun liikkeeltä
- Liike vastaanottaa asiakkaan maksun
- Sinulle maksetaan esimerkiksi prosenttiosuus palvelun hinnasta
- Sinun osuutesi on sovittu provisio tai muu korvaus työstä
Jos asiakas maksaa liikkeelle palvelusta 100 euroa ja sinun osuutesi on 70 %, yrityksesi myynniksi muodostuu tässä mallissa yleensä 70 euroa. Koko asiakkaan maksamaa 100 euroa ei kirjata sinun myynniksesi, koska palvelun myyjänä on liike. Tällöin myöskään liikkeen pidättämää 30 % osaa ei kirjata kuluksi kirjanpitoosi.
Mitä tämä tarkoittaa kirjanpidossa?
Kirjanpidossa käsittely riippuu siitä, kumpi myy palvelun loppuasiakkaalle ja mitä dokumenteissa on sovittu.
Jos myyt palvelun itse, kuten esimerkissä 1:
- Kirjaat koko asiakkaalta veloitetun summan myynniksi
- Kirjaat liikkeelle maksettavan vuokran tai provision erikseen kuluksi
- Säilytät myynti- ja tilitysraportit kirjanpitoa varten
Jos liike myy palvelun, kuten esimerkissä 2:
- Kirjaat omaksi myynniksesi liikkeeltä saamasi tai laskuttamasi sovitun osuuden
- Et kirjaa liikkeen osuutta erikseen kuluksi, jos se on vähennetty jo ennen tilitystä
Säilytät liikkeen tilitysraportit tai muut tositteet
Pelkkä pankkitilille tullut summa ei siis aina kerro, miten myynti pitäisi kirjata. Jos liike on vähentänyt omansa ennen tilitystä, pitää tietää, onko kyse vuokrasta, provisiosta vai siitä, että liike myy palvelun ja tilittää yrittäjälle tämän osuuden.
Mitä asiakirjoja kannattaa säilyttää?
Säilytä ainakin:
- Sopimus ja sen mahdolliset muutokset
- Asiakkaalle annetut kuitit
- Tilitysraportit
- Liikkeen perimien vuokrien tai provisioiden erittelyt
- Maksupäätteen tai muun maksupalvelun raportit
- Laskut ja maksutositteet
- Mahdollinen kirjallinen selvitys siitä, miten myynti ja tilitykset toimivat
Näiden avulla voidaan myöhemmin osoittaa, miten myynti on muodostunut ja millä perusteella se on kirjattu kirjanpitoon.
Epävarmoissa tilanteissa:
Sopimusyrittäjyyden tilanteet voivat olla erilaisia, joten tätä ohjetta ei voi käyttää kaikkiin tilanteisiin sellaisenaan. Sopimusyrittäjyyden nimi tai yksittäinen kuitissa oleva tieto ei yksin ratkaise verotusta.
Jos et ole varma, kenen myyntiä palvelu on, tarkista ensin sopimus ja tilitysraportit. Jos epäselvyys jatkuu, voit kääntyä puoleemme! Jos tilanne vaatii Verohallinnon tulkintaa, suosittelemme lähettämään kirjallisen ohjauspyynnön Verolle. Veron kirjallinen tulkinta kannattaa toimittaa myös UKKO asiakaspalveluun.
Erityisesti verotukseen, arvonlisäveroon ja kirjanpidon tarkkoihin kirjauksiin liittyvät kysymykset pitää arvioida tapauskohtaisesti. UKKO.fi voi antaa yleistä ohjausta, mutta ei ratkaise Verohallinnon puolesta yksittäisen yrittäjän verotusta.